Ulga B+R dla projektów AI. Nowe stanowisko KIS to dobre wieści dla software house’ów i firm IT

TL;DR: Dyrektor KIS w interpretacji z 25.04.2025 r. potwierdził, że tworzenie innowacyjnych rozwiązań opartych na AI (np. nowych algorytmów, systemów predykcyjnych) to działalność badawczo-rozwojowa uprawniająca do ulgi B+R. Co więcej, 50% koszty uzyskania przychodu (KUP) obejmują nie tylko kod, ale całą pracę twórczą zespołu – od analizy po design, co otwiera nowe możliwości optymalizacji podatkowej dla całej branży IT.

Dlaczego ta interpretacja KIS zmienia zasady gry?

W ostatnich latach polskie firmy technologiczne, wdrażające projekty z zakresu sztucznej inteligencji, poruszały się w podatkowej szarej strefie. Teraz ten stan niepewności dobiegł końca. Indywidualna interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (sygn. 0114-KDIP3-1.4011.236.2025.2.EC) stanowi twardy dowód, że zaawansowane prace nad AI mogą być fundamentem dla ulgi badawczo-rozwojowej.

Otrzymaliśmy więc z KIS sygnał, że inwestycje w innowacje realnie przekładają się na korzyści podatkowe. Oczywiście jest to interpretacja indywidualna, co oznacza, że dotyczy konkretnego przedsiębiorcy. Aby mieć 100% pewność w swojej sprawie i w swoim stanie faktycznym należy wystąpić o wydanie odrębnej interpretacji indywidualnej. Jednak z całą pewnością możesz posiłkować się innymi interpretacjami i traktować je jako punkt wyjściowy.

Co istotne, korzyści płyną dwoma strumieniami. Pierwszy to sama ulga B+R, pozwalająca odliczyć od podstawy opodatkowania znaczną część kosztów kwalifikowanych. Drugim, często niedocenianym filarem, jest potwierdzenie przez organ szerokiego rozumienia działalności twórczej.

Oznacza to możliwość stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów (KUP) nie tylko dla programistów piszących kod, ale dla całego spektrum specjalistów, których praca intelektualna składa się na finalny produkt – analityków, architektów systemów czy projektantów UX.

Sprawdź również: Ulga B+R dla software house’u – jak można z niej skorzystać?

Zamów wzór umowy wdrożeniowej IT!

Jakie konkretnie prace nad AI kwalifikują się do ulgi B+R? Analiza przykładów z interpretacji

Kluczem do skorzystania z ulgi jest precyzyjna demarkacja między działaniami odtwórczymi a rzeczywistą pracą badawczo-rozwojową. Interpretacja KIS dostarcza tu bezcennych wskazówek, jasno pokazując, co organ uznaje za innowację. Rdzeniem działalności B+R jest tworzenie, a nie tylko konfigurowanie gotowych komponentów. Opracowywanie nowych algorytmów predykcyjnych i analitycznych, które rozwiązują unikalne problemy biznesowe, to podręcznikowy przykład takich prac. W przeciwieństwie do tego, standardowa implementacja gotowych modułów analitycznych pozostaje poza zakresem ulgi.

Organ podatkowy pozytywnie ocenił projekty polegające na budowie prototypowych rozwiązań i iteracyjnym testowaniu hipotez, na przykład w obszarze zastosowań Internetu Rzeczy (IoT) w przemyśle. Jeśli Twój zespół opracowuje autorskie skrypty i narzędzia analityczne, zamiast opierać się wyłącznie na standardowych funkcjach oprogramowania, znajdujesz się na terytorium B+R. To samo dotyczy skomplikowanych adaptacji i integracji różnych technologii, które w efekcie tworzą zupełnie nową, unikalną wartość – jak choćby zaawansowane systemy zarządzania dla sektora energetycznego opisane we wniosku.

To nie tylko kod! Jak skorzystać z 50% KUP dla całego zespołu kreatywnego AI?

Jednym z najistotniejszych wniosków płynących z analizowanej interpretacji jest szerokie ujęcie „działalności twórczej w zakresie programów komputerowych”. Fiskus zgodził się, że utworem chronionym prawem autorskim, uprawniającym do 50% KUP, nie jest wyłącznie finalny kod źródłowy. To całościowy rezultat pracy intelektualnej, obejmujący również dokumentację, analizy, specyfikacje, koncepcje architektoniczne czy projekty interfejsu użytkownika.

Dla software house’u oznacza to możliwość objęcia podwyższonymi kosztami wynagrodzeń nie tylko programistów, ale również analityków biznesowych, architektów oprogramowania, a nawet projektantów UX/UI. Warunkiem jest oczywiście odpowiednie przygotowanie umów o pracę, które precyzyjnie wydzielają honorarium autorskie, oraz prowadzenie rzetelnej ewidencji powstających utworów. Taki mechanizm pozwala w pełni wykorzystać potencjał optymalizacyjny i docenić wkład każdego członka kreatywnego zespołu.

Najczęstsze pytania i odpowiedzi (FAQ)

Czy samo wykorzystanie gotowych bibliotek AI, jak TensorFlow, wyklucza ulgę B+R?

Absolutnie nie, o ile stanowią one narzędzie do stworzenia nowego, innowacyjnego rozwiązania, a nie cel sam w sobie.

Jak udowodnić twórczy charakter prac?

Niezbędna jest dokumentacja potwierdzająca proces badawczy: ewidencja projektów, opisy hipotez, raporty z testów i analizy wyników.

Jak wykazać „niepewność wyniku końcowego”, kluczową dla B+R?

Poprzez dokumentowanie iteracyjnego podejścia – serii prób, błędów i korygowania założeń, które ostatecznie prowadzą do sukcesu lub wartościowej wiedzy o tym, co nie działa.

Podsumowanie

Analizowana interpretacja to potężne narzędzie w rękach świadomych firm technologicznych. Aby w pełni wykorzystać jej potencjał, zacznij od wewnętrznego audytu prowadzonych projektów pod kątem ich innowacyjności. Następnie wdróż systematyczny proces dokumentowania prac B+R i zadbaj o formalne podstawy do stosowania 50% KUP dla swoich zespołów. Pamiętaj, że diabeł tkwi w szczegółach, dlatego przy wdrażaniu tak istotnych zmian konsultacja z doświadczonym doradcą podatkowym specjalizującym się w branży IT nie jest kosztem, lecz inwestycją w bezpieczeństwo i rozwój Twojej firmy.