Ulga B+R dla software house’u – czym jest ulga B+R i jak można z niej skorzystać?

Prowadząc działalność gospodarczą, niezależnie od jej profilu, należy liczyć się z wydatkami stanowiącymi koszt uzyskania przychodu. Im będą one wyższe, tym niższy podatek zapłaci przedsiębiorca. Obowiązujący w Polsce system podatkowy przewiduje także różnego rodzaju preferencje. Jednym z rozwiązań pozwalających na obniżenie zobowiązania publicznoprawnego jest ulga B+R. Na jakich warunkach może skorzystać z niej software house?

Jak rozumieć pojęcie działalności badawczo rozwojowej?

Preferencję podatkową określaną jako ulga B+R wprowadziła ustawa o innowacyjności. Jak wskazuje ustawodawca, ma ona na celu pobudzenie rozwoju gospodarki poprzez premiowanie nowości technologicznych.

Ulga podatkowa B+R odnosi się do działalności badawczo rozwojowej. To pojęcie zostało zdefiniowane w ustawach o podatku dochodowym (zarówno PIT, jak i CIT), jako działalność twórcza obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe podejmowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.

Warto zwrócić uwagę, że działalność w zakresie badawczym musi być prowadzona w sposób systematyczny, a zatem oparty na określonym biznesplanie i założeniach, nie może mieć charakteru dorywczego. Poza tym należy wskazać na art. 4 ust. 3 ustawy o szkolnictwie wyższym i nauce, zgodnie z którym prace rozwojowe nie mogą mieć charakteru rutynowego nawet jeżeli wiążą się z ulepszeniami.

Założeniem ulgi B+R jest stworzenie możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków kwalifikowanych, związanych z prowadzeniem działalności badawczo-rozwojowej. Rozwiązanie jest dostępne zarówno dla firm jednoosobowych zarejestrowanych w CEIDG, jak i spółek prawa handlowego wpisanych do KRS. Nie ma przy tym znaczenia wolumen zatrudnienia oraz wysokości obrotów podmiotu, dlatego z ulgi mogą skorzystać zarówno małe firmy, jak i podmioty prowadzące działalność na skalę transgraniczną.

Na czym polega ulga B+R?

Podstawą prawną dla ulgi B+R w stosunku do podatników płacących CIT jest art. 18d ustawy o CIT oraz 26e ustawy o PIT w przypadku podatników płacących PIT. Zgodnie z tymi przepisami, podatnik uzyskujący przychody odlicza od podstawy obliczenia podatku koszty uzyskania przychodu poniesione na działalność badawczo-rozwojową, które stanowią koszty kwalifikowane.

Wysokość kosztów kwalifikowanych co do zasady nie może przekroczyć 100%. Jedynie podatnicy posiadający status centrum badawczo-rozwojowego mają prawo odliczyć 200% kwoty kosztów kwalifikowanych. Katalog wydatków, jakie mogą zostać objęte preferencją podatkową obejmuje wydatki wskazane wprost w ustawie i ma charakter zamknięty co oznacza, że nie można dokonywać jego rozszerzającej wykładni. Oczywiście kwota odliczenia nie może przekroczyć wysokości dochodu podatnika. Do wydatków kwalifikowanych zalicza się:

• przychody pracowników oraz składki odprowadzane do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych od tych należności w części, w jakiej pozostają w związku z działalnością badawczo-rozwojową pracownika realizowaną w danym miesiącu niezależnie od tytułu zatrudnienia (umowa o pracę, zlecenie, dzieło);
• nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z ulgą badawczo-rozwojową;
• nabycie niebędącego środkami trwałymi sprzętu specjalistycznego wykorzystywanego bezpośrednio w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, w szczególności naczyń i przyborów laboratoryjnych oraz urządzeń pomiarowych (np. komputery i smartfony do testów);
• ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i równorzędne świadczone lub wykonywane przez wybrane podmioty wymienione w ustawie o szkolnictwie wyższym i nauce, a także wydatki na nabycie wyników prowadzonych przez te podmioty badań na potrzeby działalności badawczo-rozwojowej;
• odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej lub nabycie usługi w tym zakresie;
• koszty uzyskania i utrzymania aktywów IP (patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego);
• odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej (poza wyjątkami wskazanymi w ustawie).

Jakie wydatki kwalifikują się do objęcia ich ulgą B+R w działalności IT?

Jako przykładowe zastosowanie omawianej ulgi przez software house’y można wymienić np. pracę nad nowym oprogramowaniem lub ulepszenie już istniejącego kodu, twórcze rozwiązania tworzone według wytycznych klienta, a także poprawę kompatybilności oprogramowania z nowymi systemami lub peryferiami.

W praktyce z preferencji podatkowej skorzysta niemal każdy software house, który wykonuje spersonalizowane zamówienia, a nie jedynie powtarzalne projekty. W razie wątpliwości można jednak rozważyć złożenie wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej.

Jak rozliczyć ulgę B+R?

Ulga B+R jest dostępna dla podatników rozliczających się według zasad ogólnych (skala podatkowa) lub podatku liniowego. Nie skorzystają z niej podmioty rozliczające się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Wydatki kwalifikowane podlegające odliczeniu powinny być wyodrębnione niezależnie od tego, czy podatnik prowadzi księgowość uproszczoną w formie KPiR czy księgowość pełną według ustawy o rachunkowości. W celu skorzystania z ulgi należy do zeznania podatkowego dołączyć załącznik PIT/BR.

Warto pamiętać, że ulga B+R działa również wstecz, więc mogą z niej skorzystać podmioty, które do tej pory nie wykorzystały możliwości. Niezbędne będzie jednak złożenie korekty rozliczenia. Podatnicy, którzy prowadzą działalność badawczo-rozwojową i chcieliby skorzystać z ulgi, mogą zwrócić się o pomoc do kancelarii prawnej, która dopełni niezbędnych formalności.

Potrzebujesz wsparcia prawnika? Napisz do mnie!