Ryczałt dla programisty – co warto o nim wiedzieć?

Począwszy od 2022 roku stawki opodatkowania ryczałtowego wynoszą 8% lub 12%, co może okazać się znacznie bardziej atrakcyjną alternatywą od opodatkowania liniowego czy według skali podatkowej pod warunkiem “wejścia” firmy w niższą stawkę. Czy jednak wszyscy informatycy mogą skorzystać z preferencyjnego opodatkowania ryczałcie? Okazuje się że nie. Kto skorzysta z 8,5-procentowego ryczałtu w IT?

Dlaczego właściwie warto wybrać ryczałt?

Bazowym modelem opodatkowania są tzw. zasady ogólne, czyli skala podatkowa. Podatnik ma możliwość przejścia na alternatywny sposób rozliczania się z fiskusem, ale zawsze będzie to miecz obosieczny.

W przypadku ryczałtu przedsiębiorca traci możliwość uwzględniania kosztów uzyskania przychodu w bieżącej działalności w celu obniżenia wysokości zobowiązania podatkowego. Nie może też rozliczać się razem ze współmałżonkiem, a także korzystać z szeregu ulg dostępnych dla podatników na skali podatkowej.

Co otrzymuje w zamian? Między innymi uproszczoną ewidencję ryczałtu, której prowadzenie jest łatwiejsze niż księgi przychodów i rozchodów. W rzeczywistości jednak głównym celem „ryczałtowców” jest niższa stawka podatku PIT. Oczywiście o niższej stawce możemy mówić wyłącznie w sytuacji, kiedy firma ma możliwość skorzystania ze stawki 8,5%. Jeżeli musi rozliczać się stawką 12-procentową, jej sytuacja może okazać się mniej korzystna niż w przypadku zasad ogólnych.

Zamów pakiet umów IT!

Kiedy specjaliści z branży IT zastosują ryczałt 8,5%?

Odpowiedź na pytanie o wysokość stawki opodatkowania została pośrednio wskazana w art. 12 ust. 1 pkt 5 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zgodnie z tym przepisem ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności usługowej jest opodatkowany stawką 8,5%, o ile inna stawka nie wynika z pozostałej części art. 12.

Co to oznacza w praktyce? Należy dokładnie sprawdzić kody PKD (Polskiej Klasyfikacji Działalności) dla firmy, która działa lub dopiero ma zostać zarejestrowana, ponieważ to właśnie PKD determinuje stawkę podatku przy ryczałcie. Niższa stawka jest zarezerwowana dla testera oprogramowania wykonującego swoje obowiązki w ramach kodó PKD 62.02.30.0 lub 62.01 niemających związku z programowaniem.

Chodzi o prace odtwórcze, które polegają wyłącznie na ocenie czy dana funkcja działa lub nie działa zgodnie ze specyfikacją, a także pomoc techniczną w zakresie technologii informatycznej lub sprzętu komputerowego. Pojawienie się pierwiastka twórczego w takiej działalności skreśla możliwość sięgnięcia po ryczałt 8,5%.

Kiedy ryczałt w IT wynosi 12%?

Niestety w zdecydowanej większości przypadków specjaliści w IT muszą rozliczać się stawką podatku 12%. Dotyczy to przede wszystkim:

• świadczenia usług w zakresie wydawania gier komputerowych, pakietów oprogramowania systemowego lub użytkowego, w tym pobieranego z Internetu (odpowiednio PKD 58.21.10.0, 58.29.1, 58.29.2 oraz 58.29.3);
• świadczenia usług związanych z:
  • doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKD 62.02.10.0);
  • oprogramowaniem (PKD 62.01.1);
  • zarządzaniem siecią i systemami (PKD 62.03.1);
• testerów świadczących usługi na podstawie PKD 62.01 oraz 62.02, ale w sposób kreatywny, np. poprzez modyfikowanie kodu źródłowego;
• szeroko pojętego programowania (m.in. PKD 58.21 oraz 58.29).

Oczywiście istnieje możliwość stosowania przez firmę równolegle obu stawek ryczałtu. Aby jednak uniknąć wątpliwości i konieczności składania wyjaśnień przed urzędem skarbowym, należy pamiętać, aby w treści faktury wprost przypisać dla danej usługi konkretny kod PKWiU.

Nie wszyscy przedsiębiorcy o tym pamiętają tym bardziej, że PKWiU nie stanowi obligatoryjnego elementu faktury. Aby uniknąć nieporozumień, warto rozważyć wystawianie faktur odrębnie dla każdej kategorii usług według stawek.

Co na temat wysokości ryczałtu w IT mówią interpretacje podatkowe?

Choć mogłoby się wydawać, że 8,5-procentowa stawka dla sektora IT jest ograniczona do bardzo wąskiego grona przedsiębiorców, wystarczy przyjrzeć się wybranym interpretacjom podatkowym, aby stwierdzić, że fiskus nie zawsze podchodzi do tego tematu w równie restrykcyjny sposób. Gdzie jeszcze dopuszczalne jest zastosowanie niższego ryczałtu?

• prowadzenie działalności w zakresie doradztwa informatycznego obejmującego przygotowywanie strategii rozwoju produktów, kierowania fazą pozyskiwania danych oraz rozwiązywanie problemów technicznych (vide: interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 19 grudnia 2023 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.724.2023.2.ID);
• prowadzenie działalności związanej z wykorzystaniem technologii informatycznych na potrzeby modelowania biznesowego (vide: interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 16 grudnia 2022 r.; sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.863.2022.2.KD);
• prowadzenie działalności związanej z analizą funkcjonalności systemów informatycznych, udzielaniem rekomendacji dotyczących rozwiązań i przygotowaniem propozycji na potrzeby niezależnych zespołów programistów (vide: interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 19 grudnia 2022 r. sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.784.2022.2.KD).

Pamiętaj, że indywidualne interpretacje podatkowe nie stanowią źródła prawa na które mogliby powołać się inni podatnicy. Jest to jedynie odzwierciedlenie kierunku interpretacji przepisów prawa aprobowanych przez Ministerstwo Finansów. Chronią wyłącznie wnioskodawcę i to wyłącznie w zakresie działań wskazanych w konkretnym wniosku o wydanie interpretacji. Co istotne, interpretacje w zakresie tej samej regulacji potrafią się zmienić pomimo braku nowelizacji przepisów. Tak stało się właśnie w przypadku ryczałtu dla IT. Jeszcze kilka lat temu urzędy skarbowe chętniej przystawały na obniżoną stawkę niż obecnie.

Jeśli masz wątpliwości co do opodatkowania prowadzonej przez siebie działalności, najbezpieczniej będzie złożyć wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w Twojej sprawie. Skorzystaj ze wsparcia kancelarii prawnej wykwalifikowanej w obsłudze prawnej branży IT.

Zastanawiasz się czy wybrać ryczałt ewidencjonowany? Napisz do nas!